
施工单位一般纳税人开具分包发票的税率,一般由合同约定或者甲方要求。
如果发票的税率可以与甲方商讨,自己决定开具什么税率的发票,就有回旋的余地,也有税务筹划的空间。
本文以三问三答的形式,对一般纳税人开具分包发票税率问题做简要的答复。
问:我是建筑工程公司,一般纳税人,执照经营范围包括钢结构施工、工程施工、销售钢结构构件。
一、如果签的钢结构施工合同,包工包料情况下,我给甲方开多少税率发票,全部按建筑服务9%行吗?二、如果钢结构施工分拆了合同:合同1:钢构材料买卖合同按13%给甲方开发票,对吗?合同2:钢构安装施工合同是否可以按简易计税3%?三、这些问题和我的经营范围有关吗?答:一、如果签的是钢结构施工合同,包工包料情况下,可以全部按建筑服务9%开具发票。
也可以按照简易计税开具3%税率的发票。
下面我解释下钢结构施工为何可以按照简易计税全部开具3%税率的发票。
简易计税的适用范围及政策依据(2019年第31号文)一般纳税人提供建筑服务,按规定适用或选择适用简易计税方法计税。
具体归纳如下:可以选择适用简易计税的范围:1、 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税;2、 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税;3、 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税;4、 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税;5、 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
6、 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
7、 提供建筑服务的小规模纳税人,选择简易计税。
甲供工程,是指全部或者部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
在实际业务中,如果甲方提供水电也算甲供工程,最好直接在合同通注明:"本项目甲方提供水或者本项目为甲供工程"。
听施工会计同行说,在海南省甲方提供图纸也算甲供工程。
二、如果钢结构施工分拆了合同,以下操作是完全没有问题的。
合同1:钢构材料买卖合同按13%给甲方开发票,对吗?合同2:钢构安装施工合同是否可以按简易计税3%?也可两个合同合签一个,合同中约定销售材料和提供安装的发票税率。
提示:如对外购材料设备同时提供安装服务,安装服务如果要享受简易计税,应当对材料设备和安装服务在会计上做单独的会计核算;未分别核算的,属于混合销售行为,安装服务不能适用简易计税。
三、以上问题和与公司的经营范围有关,但是偶尔超经营范围开具发票,是完全没有问题的。
给您两个建议:1. 企业偶然发生的业务:增加开票品目后,自行开具发票。
2. 企业经常发生的业务:先联系工商部门增加经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具发票。