制造业会计做账流程(制造业会计做账)

一、设立制造企业，购买、新建或者租赁厂房、设备。
（一）购买或者新建厂房、设备1、新建厂房或者购买需要安装的设备：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、工程物资等2、完工达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程（二）租赁固定资产（属于非短期租赁或低价值资产租赁）1、租赁开始日借：使用权资产（尚未支付的租赁付款额的现值）租赁负债——未确认融资费用（差额）贷：租赁负债——租赁付款额（尚未支付的租赁付款额）预付账款（租赁期开始日之前支付的租赁付款额）银行存款（初始直接费用）注：考虑增值税的影响，首笔租金获取的专票确认“应交税费——应交增值税（进项税额）”，未支付租金对应未来可能享受的抵扣权益，确认“应交税费——待抵扣进项税额”。
2、承租人支付每年租金时：借：租赁负债—租赁付款额贷：银行存款同时，确认租赁负债的利息：借：财务费用——利息费用、在建工程等贷：租赁负债——未确认融资费用注：同时根据可能收到的专票税额确认进项税，转销抵扣进项税。
3、确认折旧借：管理费用等贷：使用权资产累计折旧注意计提折旧年限的确认原则：承租人能合理确定租赁期满时取得资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内折旧;承租人无法合理确定租赁期满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧4、使用权资产的减值借：资产减值损失贷：使用权资产减值准备注意使用权资产减值准备一旦计提，不得转回。
另外，承租人按照扣除减值损失后的使用权资产的账面价值，进行后续折旧。
5、企业退租：借：租赁负债——租赁付款额（如果有）使用权资产累计折旧使用权资产减值准备资产处置损益贷：使用权资产租赁负债——未确认融资费用（如果有）（三）租赁固定资产（属于短期租赁或低价值资产租赁）对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择简化处理，即承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。
作出该选择的，承租人应当将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益，即账务处理如下：1、支付租赁款时：借：预付账款/应付账款贷：银行存款等2、分期确认租赁费：借：管理费用等贷：预付账款/应付账款综上，对于新租赁准则与原准则相比，承租人会计处理不再区分经营租赁和融资租赁，而是釆用单一的会计处理模型，也就是说，除采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，对所有租赁均确认使用权资产和租赁负债，参照固定资产准则对使用权资产计提折旧，采用固定的周期性利率确认每期利息费用。
二、购买材料、加工、入库过程（一）购买材料：借：原材料、周转材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款、银行存款等外购存货的采购成本是指企业从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用（比如包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用等）。
（二）领用材料、加工：1、生产过程中领用原材料、工人工资等：借：生产成本制造费用贷：原材料应付职工薪酬累计折旧等2、制造费用的结转借：生产成本贷：累计折旧3、完工入库借：库存商品贷：生产成本注意准则对加工过程中涉及的存货处理没有变化，对于发出存货成本的计价方法有先进先出法、移动加权平均法，月末一次加权平均法，个别计价法。
产品成本计算方法包括基本方法和辅助方法，产品成本计算的基本方法：包括品种法、分批法、分步法。
产品成本计算的辅助方法：包括分类法、定额法等三、销售商品过程对于一般的制造企业通常销售方式有如下：（一）预收款销售企业向客户预收销售商品款项的，应当首先将该款项确认为负债，待履行了相关履约义务时再转为收入。
1、签订购销合同、收到预收款项时：借：银行存款贷：合同负债应交增值税——待转销项税额2、发出货物并确认收入借：合同负责贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（二）赊销方式销售（没有重大融资成分）1、发出货物并确认收入借：合同资产（如果存在时间流逝之外的其他因素，如需要合同中其它货物一起交付才取得收款权）应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：在此需注意赊销业务增值税的纳税义务发生时间：《增值税暂行条例实施细则》第三十八条：“（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
”4、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（三）附有质量保证条款的销售业务1销售时借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2、同时预计修理费：借：销售费用贷：预计负债3、法定质保期发生维修借：预计负债贷：银行存款等对于不能作为单项履约义务的质量保证，按或有事项的规定处理，可参考以上分录的处理，对于构成单项履约义务的质量保证，应分摊交易价格即冲减收入。
注意，在最初我们了解新收入准则的时候通常会听说新准则要用合同资产和合同负责了，不用预收账款和应收账款科目了，其实这个是个误区。
我们需要要了解下合同资产和合同负责科目的概念及运用。
合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
应收账款大家都比较熟悉，是在确认收入之时产生的，在供应商给客户的信用期之内，客户必须支付货款;合同资产有所不同，它也是在收入确认之时产生的，但供应商获得偿付的合同条款不是时间性因素，而是其他因素。
注：合同资产存在履约风险，应收账款仅仅存在信用风险，即随时间流逝无条件的收款权利。
合同负责，是指企业已收或者应收客户对价而应向客户转让商品的义务。
而预收账款是以前的科目，在旧收入准则下，一般只要是从客户收取的款项都列报在预收账款下，而新准则的要求是收到的没有明确合同关系和待履行合同义务的款项，新准下预收账款科目运用到的情况会较少。