财务BP核心能力-合同风险防范-采购合同（三）

1.预算审核预算审核控制如，是预算内还是预算外？如，预算外的采购，发生该笔采购的必要性、合理性和投入产出进行验证如，预算外是否走了事前审批流程环境、政策、市场等因素，分析预算采购必要性如，是固定成本还是变动成本？固定成本就要慎重考虑了如，遭遇通货膨胀或通货紧缩，也要做采购策略调整如，遭遇疫情或其他自然灾害，也要及时调整采购策略如，是预算内的采购，采购的必要性，需要衡量一下，市场节奏太快，需要根据市场的变化来进行实际的参考，决定是否需要采购，采购多少等问题如，原材料每年都有淡旺季，价格浮动比较大，什么时候签订长期合同，什么时候签订短期合同，需要判断决策，这是需要考虑的点，同时也需要注意最大库存量以及实际销量2.合同主体主体经营范围是否限制合同的履行或者存在异常？如，对方资质不明的情况下采购，容易导致后续服务跟不上、产品质量问题如，有股东是不良信用、公司存续状态不正常、成立年限过短、经营范围异常都需要关注如，通过一些网站去看企业信息，比如全国企业信息公示系统、企查查、天眼查等软件对方税务信息查询是否良好、交付主体是否一致？如，签约主体与交付主体是否一致，否则容易导致虚开！如，查看对方是一般纳税人或者小规模纳税人以及纳税信用等级供应商供给能力的评定？如，服务能力，非常关键，很多时候前期都说的天花乱坠，一到后期就各种推脱如，供货速度，下单后需要多久的周期，能否满足公司的要求等如，押款能力，最长的信用账期能够调整到什么时候3.合同标的采购合同的类别如，采购原料、产品、资产、服务、劳务，针对不同的类别去设置公司的采购流程标准标的数量、型号、质量是否符合标准？如，标的名称、品种、数量、内容、质量、单位是否描述准确符合公司内部管理要求，比如是否符合预算、内控的要求4.合同价格采购金额是否在预算内？如，是否属于预算标准内如，是否符合成本管控标准如，是否符合费用标准5.交付方式交付的类型如，货物、劳务、服务、不动产、无形资产，根据每一种形态，明确采购交付流程，用制度来框定违规情况需要有明确的交付方式和交付流程如，采购方需要注意交付条款中关于风险转移的条款，不同的风险转移节点是否符合公司利益如，关于交付期望问题，比如公司的期望是一盘西红柿炒鸡蛋，但实际交付的时候就是鸡蛋和西红柿，这种情况能杜绝就杜绝，事前把交付明细确认清楚如，具体的交货验收时间和地点、期限、入库前的验收环节约定明确等如，一个监控采购设备案例，合同约定采用海康威视的品牌设备，但实际交付是一个杂牌，设备入库环节没有验收，直到安装完毕验收才发现设备品牌有问题，最终给企业造成巨大损失6.质保条款这一条对于采购方来说尤为重要，具体要怎么操作？如，质保金的约定，质保金作为约束对方的一种手段，能够有效控制供应商对于产品或服务的质量问题如，额外质保的费用要提前阐述明确、损耗品的约定等7.结算条款供应商付款类型的选择是怎么样的？如，分为款到发货型、预付款型、分期付款型，根据不同的供应商来选择付款类型关注四个方面1.付款节奏如，避免过早支付合同价款，从而尽可能降低采购业务对企业的资金占用2.先款后货如，先货后款可以做到有效掌控供应商交付质量和进度，避免出现质量和拖拉的状态3.先票后款如，尽量避免在收到发票之前付款，因为一旦付款，供应商可能怠于提供发票，从而给公司造成额外的税务成本4.合理的尾款如，对于长期资产的采购，尽可能留充足的尾款，一般在5%-10%之间，从而确保供应商长期为质保负责8.税务条款价款含税还是不含税是否约定清楚?如，一定要区分含税和不含税价格，因近几年税率变化大，容易导致问题如，案例，某家公司签约了一份采购合同，签约时没有说明含税还是不含税的问题，后来找供应商要发票，供应商说开发票要加点，该公司平白多承担了税点钱，并且供应商还爱开不开的样子！这一点一定要注意开票细节是否约定清楚?如，说明所要的发票类型，是增值税专用发票还是普通发票，什么时候提供发票，一定要事先约定（常用是先提供发票在付款）四流一致的确认如，发票流、合同流、货物（服务）流、资金流这几项属于税务核查的重点也是红线问题，一定要做好防范与个人合作税务合规问题主要是代扣代缴个人所得税的风险问题，最好是合同签订的时候提前约定好，先给票完税后在付款9.违约条款采购合同常规性防范条款设置如，货物质量、数量和发货时间以及服务质量的违约条款如，发票问题的违约条款如，违约金明确的条款如，违约条款为特殊关注的一条，合同一旦成立，后续一些服务和质量跟不上，没有限制的条款很容易被动，这种在实操过程中经常碰到，格外要小心10.署名条款如，在买卖合同中往往存在不注意写明签名人是法人代表，还是法定代表人授权的其他委托代理人，及不盖公章或盖的不是公章，用没有备案的合同章甚至业务章，或盖上了分公司或公司下属部门的印章。
一定要注意这一细节，要盖公章，有些单位的合同专用章是经过备案的也可以，但这难于判断。
签字的一定要是公司法定代表人，或持明确授权书的代理人，但相对方要把该授权书留件备查。
值得提醒注意的一点，在审查落款、署名、盖章时，看合同中关于签字和盖公章是怎么约定的：如果关于合同效力条款有写“签字和盖章，合同方生效”，那么就要注意审查看，署名和盖章二者是否同时都有，否则会影响合同的效力，造成买卖合同无效的风险。
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